Ngày 15/01/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, trong đó quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu.

Miễn thuế cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đăng ký kinh doanh lần đầu

Doanh nghiệp nào được miễn thuế TNDN 03 năm?

Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, đối tượng được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN bao gồm:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Thời gian miễn thuế TNDN

– Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm liên tục;

– Thời điểm tính miễn thuế: kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

=> Thời gian miễn thuế được tính liên tục, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có phát sinh lợi nhuận hay không trong từng năm.

Trường hợp doanh nghiệp đăng ký trước khi Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực

Nghị định 20/2026/NĐ-CP cũng có quy định chuyển tiếp nhằm bảo đảm quyền lợi cho doanh nghiệp.

Cụ thể:

Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành, nếu doanh nghiệp vẫn còn thời gian được hưởng ưu đãi, thì tiếp tục được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN cho thời gian còn lại theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định này.

Các trường hợp KHÔNG được áp dụng miễn thuế TNDN 03 năm

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý, chính sách miễn thuế TNDN 03 năm không áp dụng đối với các trường hợp sau:

1. Doanh nghiệp thành lập mới do tái cơ cấu

Không áp dụng ưu đãi đối với doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

=> Đây là các trường hợp không được coi là “đăng ký kinh doanh lần đầu” theo nghĩa hưởng ưu đãi.

2. Doanh nghiệp có yếu tố “tiếp nối hoạt động kinh doanh cũ”

Không áp dụng ưu đãi đối với doanh nghiệp thành lập mới mà:

+ Người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không góp vốn);

+ Thành viên hợp danh;

+ Hoặc người có số vốn góp cao nhất

đã từng tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự tại:

– Doanh nghiệp đang hoạt động; hoặc

– Doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng, tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

-> Quy định này nhằm ngăn chặn việc lợi dụng chính sách ưu đãi thuế bằng cách “lập doanh nghiệp mới trên danh nghĩa”.

3. Các khoản thu nhập không được miễn thuế

Chính sách miễn thuế không áp dụng đối với các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, bao gồm các khoản thu nhập đặc thù theo quy định của pháp luật thuế (như thu nhập từ chuyển nhượng, thu nhập khác không thuộc hoạt động sản xuất – kinh doanh chính…).

Ý nghĩa của chính sách miễn thuế TNDN 03 năm

Chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu mang lại nhiều lợi ích quan trọng:

– Giảm gánh nặng tài chính trong giai đoạn khởi nghiệp;

– Tạo động lực gia nhập thị trường, thúc đẩy tinh thần kinh doanh;

– Khuyến khích khu vực kinh tế tư nhân phát triển bền vững;

– Góp phần mở rộng cơ sở thuế trong dài hạn.

Đây được đánh giá là một trong những chính sách ưu đãi thuế mạnh mẽ nhất dành cho doanh nghiệp mới thành lập trong giai đoạn hiện nay.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi áp dụng ưu đãi?

Để được hưởng đúng và đủ ưu đãi miễn thuế TNDN, doanh nghiệp cần:

– Xác định chính xác tư cách doanh nghiệp nhỏ và vừa;

– Bảo đảm đăng ký kinh doanh lần đầu đúng nghĩa pháp lý;

– Thực hiện kê khai thuế đầy đủ, đúng thời hạn, kể cả trong thời gian được miễn thuế;

– Lưu giữ hồ sơ, tài liệu chứng minh đủ điều kiện hưởng ưu đãi khi cơ quan thuế kiểm tra.

Dịch vụ tư vấn pháp lý – thuế doanh nghiệp tại Luật Hà Châu

Luật Hà Châu cung cấp dịch vụ tư vấn toàn diện cho doanh nghiệp, bao gồm:

– Tư vấn điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN;

– Tư vấn thành lập doanh nghiệp đúng quy định, tối ưu chính sách thuế;

– Rà soát rủi ro pháp lý – thuế trong quá trình hoạt động;

– Đại diện làm việc với cơ quan thuế khi cần thiết.

📌 Liên hệ Luật Hà Châu để được tư vấn chi tiết, chính xác và kịp thời về các chính sách ưu đãi dành cho doanh nghiệp mới thành lập.

Xem thêm: luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Liên hệ tư vấn pháp lý – Công Ty Luật Hà Châu

Quý khách hàng có nhu cầu tư vấn hỗ trợ pháp lý xin vui lòng liên hệ:

📞 Hotline: 096 432 1234
📧 Email: luathachau@gmail.com
🌐 Website: luathachau.vn | luatsuquangbinh.vn | luatsuquangtri.net

📍 Trụ sở chính: Số 02H, đường Vũ Quang, phường Thành Sen, tỉnh Hà Tĩnh
📍 Chi nhánh Quảng Trị: Số 169 Lý Nam Đế, phường Đồng Hới, tỉnh Quảng Trị
📍 Chi nhánh Nghệ An: Số 88 Phạm Đình Toái, phường Vinh Phú, tỉnh Nghệ An
📱 Fanpage: Luật Hà Châu – Luật Sư Tư Vấn Pháp Luật Trực Tuyến
🎥 YouTube: @luathachau_luatsuhatinh22