Bộ Tài chính đang lấy ý kiến đối với Dự thảo Nghị định về kê khai tính thuế khấu trừ thuế của hộ kinh doanh từ 01/01/2026 đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Đây là văn bản quan trọng nhằm đồng bộ với Luật Quản lý thuế 2019 và các nghị định liên quan, đặc biệt là trong bối cảnh chuyển đổi số và quản lý thuế trên nền tảng thương mại điện tử.

Dự thảo Nghị định về kê khai, tính thuế, khấu trừ thuế của hộ kinh doanh từ 01/01/2026

1. Đối tượng áp dụng của Dự thảo Nghị định

Dự thảo áp dụng cho:

– Người nộp thuế

+Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán, chuyển sang tự kê khai từ ngày 01/01/2026.
+ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang áp dụng phương pháp kê khai theo Luật Quản lý thuế 2019.

+ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu kinh doanh từ ngày 01/01/2026.

– Cơ quan quản lý thuế các cấp và công chức thuế.

– Các tổ chức, cá nhân liên quan đến nghĩa vụ thuế của hộ/cá nhân kinh doanh.

2. Quy định về kê khai và tự tính thuế

Theo dự thảo, hộ và cá nhân kinh doanh tự khai, tự tính, tự nộp theo nguyên tắc:

– Khai chính xác – trung thực – đầy đủ doanh thu và các thông tin trong hồ sơ khai thuế.

– Tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp cơ quan thuế thông báo hoặc tính thay theo quy định.

– Trường hợp tổ chức, cá nhân khấu trừ, kê khai hoặc nộp thay, người nộp thuế không phải nộp lại số thuế đã được khấu trừ/nộp thay.

3. Quy định về thuế GTGT và thuế TNCN

Từ 01/01/2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh căn cứ mức doanh thu thực tế hằng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ để tự xác định có thuộc đối tượng chịu thuế hay không

Nếu thuộc đối tượng chịu thuế, hộ kinh doanh tự xác định số thuế phải nộp và nộp theo quy định tại Điều 5 của Dự thảo.

Trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế phải thông báo doanh thu thực tế cho cơ quan thuế theo Điều 4 của Dự thảo.

4. Thuế tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên, bảo vệ môi trường

– Nếu hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã, hệ thống quản lý thuế sẽ hỗ trợ xác định số thuế phải nộp.

– Nếu không sử dụng hóa đơn điện tử, hộ kinh doanh tự xác định và tự kê khai số thuế phải nộp.

5. Nghĩa vụ thuế khi tạm ngừng kinh doanh

5.1. Hộ kinh doanh thuộc diện đăng ký kinh doanh

Thực hiện tạm ngừng theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP.

5.2. Hộ/cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh

Gửi thông báo bằng văn bản đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

5.3. Nghĩa vụ khai thuế trong thời gian tạm ngừng

Không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp:

– Tạm ngừng không trọn tháng (đối với khai theo tháng);

– Tạm ngừng không trọn quý (đối với khai theo quý).

6. Thời hạn nộp thuế và nơi nộp hồ sơ

– Thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

– Cách thức nộp hồ sơ:

+ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử hoặc

+ Nộp trực tiếp (đối với trường hợp không thể nộp bằng phương thức điện tử) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện hoạt dộng sản xuất, kinh doanh.

7. Sử dụng hóa đơn điện tử

7.1. Bắt buộc áp dụng

Hộ/cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên phải dùng:

– Hóa đơn điện tử có mã, hoặc

– Hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế (Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

7.2. Không bắt buộc

Hộ/cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm:

– Không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.

– Nếu có nhu cầu và có hạ tầng CNTT phù hợp, cơ quan thuế sẽ hỗ trợ.

– Trường hợp muốn sử dụng hóa đơn điện tử nhưng chưa đăng ký, phải kê khai và nộp thuế trước khi được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh.

8. Khấu trừ và khai thuế khi kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử

8.1. Sàn TMĐT có đặt hàng và thanh toán

Chủ sàn có trách nhiệm:

– Khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ/cá nhân kinh doanh (Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP).

8.2. Sàn TMĐT chỉ có chức năng đặt hàng

Hộ/cá nhân kinh doanh tự kê khai – tự nộp theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

Xem thêm: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Liên hệ tư vấn pháp lý – Công Ty Luật Hà Châu

Quý khách hàng có nhu cầu tư vấn chi tiết về các văn bản tư pháp, tổ chức bộ máy Tòa án, hoặc các thủ tục tố tụng liên quan, xin vui lòng liên hệ:

📞 Hotline: 096 432 1234
📧 Email: luathachau@gmail.com
🌐 Website: luathachau.vn | luatsuquangbinh.vn | luatsuquangtri.net

📍 Trụ sở chính: Số 02H, đường Vũ Quang, phường Thành Sen, tỉnh Hà Tĩnh
📍 Chi nhánh Quảng Trị: Số 169 Lý Nam Đế, phường Đồng Hới, tỉnh Quảng Trị
📍 Chi nhánh Nghệ An: Số 88 Phạm Đình Toái, phường Vinh Phú, tỉnh Nghệ An
📱 Fanpage: Luật Hà Châu – Luật Sư Tư Vấn Pháp Luật Trực Tuyến
🎥 YouTube: @luathachau_luatsuhatinh22