Ngày 19/01/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 307/CT-PC hướng dẫn việc không xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khi chuyển đổi từ phương pháp thuế khoán sang phương pháp kê khai theo quy định mới.

Công văn 307/CT-PC: Không xử lý vi phạm khi chuyển từ hộ khoán sang kê khai

Theo đó, kể từ ngày 01/01/2026, toàn bộ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thực hiện khai thuế theo phương pháp kê khai, căn cứ:

– Nghị quyết số 68-NQ/TW ngày 04/5/2025 của Bộ Chính trị;

– Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội;

– Luật Quản lý thuế 2025, được Quốc hội khóa XV thông qua tại Kỳ họp thứ 10.

1. Căn cứ pháp lý về việc không xử lý vi phạm

Cục Thuế khẳng định việc không xử phạt được căn cứ trên các quy định sau:

– Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019 (về ấn định thuế);

– Khoản 4 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, quy định các trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn;

– Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC (quản lý thuế đối với hộ khoán);

– Điều 13 Luật Quản lý thuế 2025 (quy định mới về khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh);

– Khoản 4 Điều 5 Nghị quyết 198/2025/QH15, khẳng định nguyên tắc không áp dụng hồi tố pháp luật để xử lý bất lợi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

2. Nội dung hướng dẫn quan trọng tại Công văn 307/CT-PC

Theo Công văn 307/CT-PC, trường hợp:

– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương pháp khoán đến hết năm 2025;

– Đã được cơ quan thuế ấn định doanh thu và mức thuế khoán theo Điều 51 Luật Quản lý thuế;

– Bao gồm cả trường hợp doanh thu thay đổi từ 50% trở lên;

Lưu ý: Khi chuyển sang phương pháp kê khai từ ngày 01/01/2026, cơ quan thuế:

+ Không kiểm tra thuế đối với giai đoạn đã áp dụng thuế khoán;

+ Không sử dụng doanh thu kê khai năm 2026 để xử lý hồi tố nghĩa vụ thuế của các năm trước (đến hết 2025).

3. Trường hợp ngoại lệ vẫn bị xử lý

Cơ quan thuế vẫn xử phạt nếu phát hiện:

– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi gian lận, che giấu doanh thu, dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Khi đó:

– Sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về trốn thuế theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP;

– Trường hợp vi phạm nghiêm trọng có thể bị xử lý hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017).

4. Quy định mới về khai thuế của hộ kinh doanh theo Luật Quản lý thuế 2025

Theo Điều 13 Luật Quản lý thuế 2025, từ năm 2026:

– Hộ kinh doanh tự xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế đối với thuế GTGT, thuế TNCN;

– Trường hợp doanh thu không thuộc diện chịu thuế, hộ kinh doanh chỉ cần thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế;

– Trường hợp thuộc diện chịu thuế, hộ kinh doanh tự khai, tự tính, tự nộp thuế theo quy định.

Đối với hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, hệ thống quản lý thuế sẽ tự động hỗ trợ lập tờ khai trên cơ sở dữ liệu hóa đơn.

Đối với hoạt động thương mại điện tử, nền tảng số:

– Nếu nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán: chủ quản nền tảng có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay;

– Nếu nền tảng không có chức năng thanh toán: hộ kinh doanh trực tiếp khai và nộp thuế.

Xem thêm: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Liên hệ tư vấn pháp lý – Công Ty Luật Hà Châu

Quý khách hàng có nhu cầu tư vấn hỗ trợ pháp lý xin vui lòng liên hệ:

📞 Hotline: 096 432 1234
📧 Email: luathachau@gmail.com
🌐 Website: luathachau.vn | luatsuquangbinh.vn | luatsuquangtri.net

📍 Trụ sở chính: Số 02H, đường Vũ Quang, phường Thành Sen, tỉnh Hà Tĩnh
📍 Chi nhánh Quảng Trị: Số 169 Lý Nam Đế, phường Đồng Hới, tỉnh Quảng Trị
📍 Chi nhánh Nghệ An: Số 88 Phạm Đình Toái, phường Vinh Phú, tỉnh Nghệ An
📱 Fanpage: Luật Hà Châu – Luật Sư Tư Vấn Pháp Luật Trực Tuyến
🎥 YouTube: @luathachau_luatsuhatinh22